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高新技术企业税收优惠政策核心要点

2025-05-23 09:31:35

在推动国家科技创新与经济发展的重要力量中，高新技术企业税收优惠政策旨在降低企业税负，激励企业加大研发投入，提升自主创新能力。以下将详细阐述高新技术企业税收优惠政策的核心要点及操作规范。

一、企业所得税税率优惠

（一）优惠税率适用

对于国家重点扶持的高新技术企业，其企业所得税可享受减按15%税率征收的优惠，相较于法定税率25%，显著降低了企业的税收负担。高新技术企业税收优惠税率的起始执行年度以高新技术企业证书上明确注明的发证时间为基准。

（二）资格期满处理

若企业在高新技术企业资格期满当年未能重新完成认定，在税务处理上，可暂时按照15%的税率进行企业所得税预缴。然而，若至年底企业仍未取得新的高新技术企业资格，则需按照规定补缴相应税款。

二、亏损结转年限延长

（一）结转规则调整

自2018年1月1日起，对于具备高新技术企业资格的年度，企业前5个年度内尚未弥补的亏损，可结转至后续年度进行弥补，且最长结转年限由原来的5年延长至10年。但需要注意的是，该政策仅适用于高新技术企业资格年度之前的5年亏损，并非企业所有年度的亏损均适用此延长结转规定。

三、研发费用加计扣除

（一）扣除比例规定

在研发费用加计扣除方面，若研发费用未形成无形资产，企业可按照实际发生额的75%-100%进行加计扣除，具体比例会根据不同政策阶段进行调整；若研发费用形成了无形资产，则可按照成本的175%-200%在税前进行摊销。

四、其他关键政策

（一）资格维持与税务处理

在高新技术企业资格存续期间，若企业不再符合认定条件，税务机关有权追缴企业已享受的税收优惠。此外，在企业清算时，其清算所得需按照25%的法定税率缴纳企业所得税，不适用15%的高新技术企业优惠税率。

（二）优惠政策冲突处理

小型微利企业优惠与高新技术企业优惠同属低税率政策范畴，根据规定，这两种优惠政策不可叠加享受。

（三）备查材料要求

企业需留存高新技术企业证书、研发费用辅助账、知识产权相关材料以及人员证明等资料备查，以备税务机关核查。

五、政策适用提示

（一）资格动态管理

税务机关会对高新技术企业资格的真实性进行复核，若企业资格失效，可能导致需补缴已享受的税收优惠税款。

（二）政策时效性关注

部分政策如研发费用加计扣除比例可能会随着政策调整而发生变化，企业需密切关注最新政策文件，确保准确享受税收优惠。

综上所述，对于高新技术企业税收优惠介绍的十分清晰，希望对于高新企业有所帮助。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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