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小微企业所得税优惠政策要点解析

2025-05-28 09:32:16

小微企业数量众多、分布广泛，不仅为市场提供了丰富多样的产品和服务，还创造了大量的就业机会，犹如经济生态中的“微小细胞”。小微企业所得税优惠政策犹如及时雨，为小微企业减轻了税收负担，提供了更为宽松的发展环境。以下将聚焦 2025 年适用的小微企业所得税优惠政策要点，展开全面且深入的剖析。

一、核心政策内容解读

（一）优惠税率及计算方式

小微企业所得税优惠政策针对不同应纳税所得额区间设定了差异化的计算方式。对于年度应纳税所得额在100万元以下的部分，企业可将该部分所得减按25%计入应纳税所得额，再按照20%的税率缴纳企业所得税。同样，年度应纳税所得额处于100万元至300万元区间的部分，也采用这一计算方式。

（二）政策有效期

为确保政策的稳定性和连续性，有效期已延续至2027年12月31日。

（三）适用对象

该优惠政策适用于同时满足三个条件的小型微利企业。首先，企业需从事国家非限制和禁止行业，这是对行业发展方向的引导，确保政策支持的是符合国家产业政策的企业。

二、享受条件及计算细则

（一）从业人数与资产总额计算

从业人数的计算涵盖企业职工和劳务派遣人员，采用全年季度平均值的方法确定。具体计算公式为：季度平均值=（季初值 季末值）÷2；全年平均值=各季度平均值之和÷4。资产总额的计算方式与从业人数相同，通过这种计算方法，能够更准确地反映企业的实际规模。

（二）特殊情形处理

对于年度中间开业或终止经营的企业，政策规定按照实际经营期作为纳税年度来计算相关指标。

三、申报要求及注意事项

（一）申报方式

小微企业享受所得税优惠政策采用自行判别、申报享受的方式。企业只需通过填写企业所得税申报表相关栏次即可完成申报，无需事前审批，大大简化了申报流程。同时，企业需留存备查行业非限制/禁止说明、从业人数和资产总额的计算过程等资料。

（二）预缴与汇算清缴

符合条件的企业在预缴企业所得税时即可直接享受优惠。然而，在年度汇算清缴时，若企业不再符合小型微利企业的条件，则需要补缴已减免的税款。

（三）申报表调整

原A107040表已取消，企业通过《企业所得税年度纳税申报主表》第31行填报减免税额，选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项。

四、其他重要规则

（一）征收方式兼容性

无论企业采用查账征收还是核定征收方式，只要符合小型微利企业的条件，均可享受所得税优惠政策，体现了政策的普惠性。

（二）境外亏损处理

境外亏损不得抵减境内盈利，这一规定明确了境内境外盈利亏损的处理原则，避免了企业通过境外亏损来逃避境内纳税义务。

企业在享受小微企业所得税优惠政策时，需密切关注税务机关的最新指引，确保准确理解和执行政策，合理规划税务安排。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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