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个体工商户税收定期定额征收管理办法的核心内容

2025-06-01 09:33:27

现在对于个体工商户而言，税收方面还是有着一定的要求管理。个体工商户税收定期定额征收管理办法主要依据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）及相关法规制定，核心内容如下：

一、定义与适用范围

‌1、定义‌：税务机关对个体工商户在一定经营地点、时期内核定应纳税经营额或所得额（定额），并以此确定应纳税额的征收方式；

‌2、适用对象‌：

生产、经营规模小，达不到个体工商户税收定期定额征收管理办法中《个体工商户建账管理暂行办法》建账标准的个体工商户；

经主管税务机关认定且县级以上税务机关批准。

二、定额核定程序

‌1、核定依据‌：

经营规模、区域、内容、行业特点及管理水平；

采用成本加利润法、原材料耗用法等核定方法；

‌2、核定流程‌：

‌自行申报‌：个体工商户需预估经营额、所得额并申报；

‌典型调查‌：税务机关按行业、区域抽取5%以上典型户调查分析；

‌定额公示‌：初步核定结果公示5个工作日后报县级税务机关批准；

‌下达通知‌：最终核定结果通过《核定定额通知书》告知纳税人。

三、税款缴纳与申报规则

‌1、简易申报‌：

已认定简易申报的定期定额户，通过财税库银系统扣税或委托银行划缴税款，当期可“以缴代报”；

‌2、超定额处理‌：

经营额连续3个月超过或低于核定定额20%的，应申请重新核定（原定额继续执行）；

定额执行期结束后，实际经营额超定额的按申报额缴税，低于定额的按定额缴税；

‌3、特殊情形申报‌：

在核定经营地以外开展经营的，需单独申报缴税。

四、监督管理要求

‌1、账簿管理‌：

定期定额户需建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，留存纳税资料备查；

‌2、违规处理‌：

未按期缴税或虚假申报的，税务机关将依法追缴税款及滞纳金；

‌4、定期调整‌：

税务机关每年对定额户分类调整，确保税负公平。

五、注意事项

‌1、账户备案‌：委托银行扣税的个体工商户需向税务机关报告开户银行及账号；

‌2、跨区域经营‌：异地经营需单独申报税款；

‌3、建账标准‌：销售额或注册资金超过规定标准的个体户应设置复式账，不再适用定期定额征收。

总而言之，个体工商户税收定期定额征收管理办法具体执行细则可咨询主管税务机关或通过省级税务局官网查询。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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