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企业所得税核定征收计算公式

2025-05-09 17:01:30

在税务管理当中，企业所得税的核定征收管理是其中一种特殊的征收手段，主要针对的是那些账簿不健全、财务核算不规范或难以查实收入与成本的企业。本文将详细解析企业所得税核定征收的计算公式。

一、基本概念

企业所得税核定征收是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按照一定的标准和方法，对纳税人应纳税所得额进行核定，并据此计算应缴税款的一种征收方式。这种方式旨在确保税收的公平性和有效性，同时简化税务处理流程，减少因账务不清带来的税务风险。

二、计算公式

核定征收的计算公式主要包括两个部分：应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。

1、应纳税所得额的计算

应税收入额乘以应税所得率：适用于能够准确核算收入但成本费用难以准确核算的企业。公式为：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。

成本（费用）支出额除以（1减去应税所得率）再乘以应税所得率：适用于能够准确核算成本费用但收入难以准确核算的企业。公式为：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。

税务机关会根据纳税人的行业特点、经营规模以及历史数据等因素，参考同行业的平均利润率或其他合理指标，来核定一个合理的应税所得率。

2、应纳所得税额的计算

应纳所得税额的计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。其中，适用税率通常为25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以享受较低的税率优惠，如20%或15%。

三、适用范围

核定征收主要适用于以下情形：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的纳税人。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人。

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人。

四、注意事项

1、准确性：纳税人在申请核定征收时，应确保提供的资料真实、准确、完整，以便税务机关能够合理核定应税所得率或应纳所得税额。

2、合规性：纳税人应遵守税收法律法规，不得通过虚假申报或其他手段逃避税收义务。

3、关注政策变化：政策可能会根据国家经济形势和法律法规的变化进行调整，纳税人应关注政策变化，及时了解最新的核定征收政策和操作流程。

五、结语

企业所得税核定征收作为一种特殊的税收征收方式，为那些账簿不健全或难以查实收入与成本的企业提供了一种合理的税收解决方案。

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企业所得税核定征收计算公式

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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