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全面解析印花税的征收范围有哪些

2025-01-29 17:05:21

在税务管理当中，印花税的征收范围广泛，涵盖了多种经济合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等。本文将详细解析印花税的征收范围，帮助纳税人更好地理解和遵守相关税法规定。

一、经济合同

印花税对经济合同的征收是其核心部分。这包括但不限于：

1、购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，这些合同按照购销金额的一定比例（通常为0.3‰）征收凭证税。

2、加工承揽合同：涉及加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按照加工或承揽收入的一定比例（通常为0.5‰）征收。

3、建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同，按收取费用的一定比例（通常为0.5‰）征收凭证税。

4、建筑安装工程承包合同：此类合同按承包金额的一定比例（通常为0.3‰）征收。

5、财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额的一定比例（通常为1‰）征收。

6、货物运输合同：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用的一定比例（通常为0.5‰）征收。

7、仓储保管合同：按仓储保管费的一定比例（通常为1‰）征收凭证税。

8、借款合同：银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同，但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额的一定比例（通常为0.05‰）征收。

9、财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费的一定比例（通常为1‰）征收。

10、技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所记载金额的一定比例（通常为0.3‰）征收。

二、产权转移书据

产权转移书据是指在产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。凭证税对以下产权转移书据征收：

1、财产所有权转移书据：包括房屋买卖合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等，按所记载金额的一定比例（通常为0.5‰）征收。

2、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权：这些产权的转移书据同样按所记载金额的一定比例（通常为0.5‰）征收凭证税。

三、营业账簿

营业账簿是单位或个人记载生产、经营活动的财务会计核算账簿。凭证税对两类账簿征收：

1、资金账簿：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的一定比例（通常为0.5‰）征收。

2、其他营业账簿：除资金账簿外的其他营业账簿，按件定额征收，每件5元。

四、权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，每件定额征收凭证税，通常为5元。

综上所述，印花税的征收范围广泛且细致，覆盖了经济活动的多个方面。纳税人应充分了解并遵守相关税法规定，确保合法合规地履行纳税义务。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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