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个人所得税法实施条例讲了什么？

2024-12-12 13:59:56

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》于 2018 年 12 月 18 日发布，自 2019 年 1 月 1 日起施行。其关系到所有在岗职工的收入水平，以下是个人所得税法实施条例主要内容。


一、纳税主体相关规定：

 

1.境内有住所的定义：个人所得税法实施条例所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

 

2.境内外所得的界定：从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

 

2.关于所得来源地的判定：

 

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

 

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

 

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

 

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

 

（3）   从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

 

3.不同类型所得的范围：

 

（1）工资、薪金所得：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

 

（2）   劳务报酬所得：个人从事劳务取得的所得，包括从事多种劳务活动取得的相应收入。

 

（3）稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

 

（4）特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

 

（5）经营所得：包括个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

 

（6）利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

 

（7）财产租赁所得：个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

 

（8）财产转让所得：个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

 

（9）偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。若个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

 

4.确定 “每次” 收入的方法：

 

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

 

（2）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

 

（3）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

 

（4）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

 

至此，本次个人所得税法实施条例的大致描述就结束了，希望本文能对您有帮助。

 


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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