所得税汇算清缴会计分录怎么写？

2025-01-10 14:00:48

所得税汇算清缴会计分录是财务工作的重中之重。为了帮助大家更好的了解所得税汇算清缴会计分录，本文将从其程序以及分类等方面详细讲解。

一、汇算清缴的程序

1.填写纳税申报表并附送相关材料

（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（2）财务报表；

（3）备案事项相关资料；

（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

主管税务机关要求报送的其他有关资料。

2.税务机关受理申请，并审核企业报送的材料

（1）税务机关对企业报送的纳税申报表及相关资料进行初步审核，主要审核申报资料的完整性、数据的准确性和逻辑性等。

（2）对于审核中发现的问题，税务机关会及时通知企业进行更正或补充申报。

3.企业补缴税款或申请退税

（1）经审核，企业需要补缴税款的，应在规定期限内补缴税款。

（2）如果企业多缴纳了税款，可以在规定期限内申请退税。

4.税务机关后续管理

（1）税务机关在汇算清缴结束后，会对企业的纳税申报情况进行后续管理和检查，以确保企业依法纳税。

二、所得税汇算清缴会计分录

以下是不同情形下的会计分录：

1.汇算清缴后需要补缴企业所得税

（1）计提应补缴的企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 —— 应交企业所得税

（2）缴纳补缴的企业所得税：

借：应交税费 —— 应交企业所得税

贷：银行存款

（3）调整未分配利润：

借：利润分配 —— 未分配利润

贷：以前年度损益调整

2.汇算清缴后多缴企业所得税可申请退税或抵减以后年度税款

（1）若申请退税：

①确认多缴：

借：应交税费 —— 应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

②收到退税款：

借：银行存款

贷：应交税费 —— 应交企业所得税

③调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 —— 未分配利润

（2）若选择抵减以后年度税款：

①确认多缴：

借：应交税费 —— 应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

②以后年度抵减时：

借：所得税费用（实际应缴纳部分）

贷：应交税费 —— 应交企业所得税（抵减后的金额）

同时，以前年度多缴的部分挂在应交税费借方，待以后年度逐步抵减。

以上就是所得税汇算清缴会计分录的讲解。

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