所得税计算

2025-11-07 09:38:03

其实所得税计算不是 “利润 × 税率” 这么简单，比如有些成本不能全额扣除，有些收入能享受免税，算错一步就可能多交税。今天用 3 个步骤，把所得税计算逻辑讲清楚，帮你精准算税、合法省钱，篇幅不长但全是干货！

第一步：先划范围 —— 哪些收入要交税？哪些成本能扣除？

企业所得税计算是对 “应纳税所得额” 征税，不是直接对利润征税，先搞懂 “收入” 和 “扣除项” 的范围，才能算对税。

1. 要交税的 “收入”：不止卖货的钱

不仅是主营业务收入（比如卖产品、做服务的收入），这些收入也得算进去：

其他业务收入：出租办公室的租金、卖废料的收入；

营业外收入：政府补助、收到的违约金；

投资收益：买股票赚的钱、从子公司分的利润。

2. 能扣除的 “成本费用”：不是花了就认

日常经营花的钱，大部分能扣，但有 3 类特殊情况，扣的时候要 “打折” 或 “不能扣”：

全额扣：进货成本、员工工资、房租、水电费等常规支出；

限额扣：比如业务招待费（最多扣 “当年收入 ×5‰” 和 “实际花费 ×60%” 里的小的那个）、广告费（一般行业最多扣 “当年收入 ×15%”）；

不能扣：税收滞纳金、罚款、老板个人消费（比如用公司钱买的私人豪车）。

第二步：算清楚 —— 3 步算出应缴所得税，案例更易懂

企业所得税的核心公式是：应缴税额 = 应纳税所得额 × 税率，但 “应纳税所得额” 需要先算，分 3 步来：

第 1 步：算 “会计利润”（先按财务账算）

会计利润 = 全部收入 - 全部成本费用（按会计准则算）

比如某公司 2025 年卖货收入 100 万，进货成本 40 万，员工工资 20 万，房租 10 万，会计利润 = 100 - 40 - 20 - 10 = 30 万。

第 2 步：调 “应纳税所得额”（按税法改账）

因为税法和会计准则有差异，需要在会计利润基础上 “调增” 或 “调减”：

调增：税法不让扣，但会计已经扣了的钱（比如超限额的业务招待费、罚款）；

调减：税法能免税，但会计已经算收入的钱（比如国债利息、小微企业的利润减免）。

第 3 步：找 “适用税率”（看企业类型）

2025 年最新税率分 3 档，大部分企业能享优惠：

小微企业：应纳税所得额≤300 万，税率 5%（超 300 万全额按 25%）；

高新技术企业：统一按 15%；

其他企业：基本税率 25%。

案例实操：小微企业怎么算？

某小微企业 2025 年会计利润 320 万，其中：

业务招待费花了 5 万（当年收入 1000 万，按税法最多扣 “1000×5‰=5 万” 和 “5×60%=3 万” 里的 3 万，所以要调增 5-3=2 万）；

买国债赚了 5 万（税法免税，调减 5 万）。

第 1 步：会计利润 = 320 万

第 2 步：应纳税所得额 = 320 2（调增） - 5（调减）= 317 万

第 3 步：税率：300 万以内按 5%，超过部分（17 万）按 25%

应缴税额 = 300×5% 17×25% = 15 4.25 = 19.25 万

第三步：避误区 —— 这 4 个坑别踩，一踩就多交税

很多企业多交所得税，不是不会算，而是踩了 “隐形误区”，避开就能省不少：

误区 1：小微企业随便当？得满足 3 个条件

不是 “小公司” 就是小微企业，要同时符合：

资产总额≤5000 万；

从业人数≤300 人；

应纳税所得额≤300 万（超 1 块钱都不能享 5% 税率）。

误区 2：成本没发票也能扣？除非是 “小额零星支出”

只有两种情况没发票能扣：

向个人买东西，单次≤500 元（让对方写个收据，注明姓名、身份证号、金额）；

员工差旅补贴（按公司制度发，不用发票，但要附出差记录）。其他情况没发票，成本不能扣，会多交税。

误区 3：研发费用只算 “研发人员工资”？能扣的比你想的多

高新技术企业或有研发项目的公司，研发费用能 “加计扣除”（比如花 100 万，能按 175 万扣），可扣的范围包括：

研发人员工资、社保；

买研发设备的钱（单价≤500 万可一次性扣）；

研发用的材料、水电费。

误区 4：亏损了就不用管？亏损能 “结转弥补”

如果今年亏损 10 万，明年盈利 15 万，明年可以先扣掉今年的 10 万亏损，只对剩下的 5 万交所得税。但要注意：亏损最多能结转以后 5 年弥补，超过 5 年就不能用了。

结尾：3 句话总结，记牢不踩坑

算所得税先调 “应纳税所得额”，不是直接用会计利润；

小微企业、高新技术企业的优惠税率，符合条件一定要享；

没发票的成本别乱扣，研发费用别漏加计扣除。

如果不知道自己公司能不能享小微企业优惠，或者所得税计算，评论区留 “行业利润”，帮你分析！

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