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最新所得税法修订要点

2025-07-04 17:01:53

最新所得税法修订已成为财税领域焦点，其调整直接影响企业与个人的税务规划。为适应经济形势变化、优化营商环境，国家对所得税法进行关键修订，涉及税率、优惠政策、反避税等多个层面，需密切关注。

一、企业所得税法修订核心变化

税率与优惠政策调整

统一内外资企业税率，降低企业税负。对高新技术企业、小微企业等税收优惠政策进行调整，例如，河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域内的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

扩大税收优惠范围，将“科技”修改为“工业和信息化、科技”，支持更多领域创新发展。

反避税措施强化

加强关联交易、转让定价等反避税规定，防止企业通过不合理商业安排避税。

引入预约定价安排框架，允许企业与税务机关就特定关联方交易达成协议，有效期不超过连续5个年度。

税前扣除与抵免

新增公益事业捐赠票据作为税前扣除凭证，电子票据与纸质票据具有同等法律效力。

对专用设备数字化、智能化改造投入，允许按10%比例抵免企业当年应纳税额，不足抵免部分可结转至以后年度。

二、个人所得税修订亮点

综合征收制度实施

引入综合征收制度，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并计税，扩大税基。

优化税率级距，减轻中低收入群体负担，例如，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。

专项附加扣除增加

增加子女教育、大病医疗、住房贷款利息等专项附加扣除项目，降低纳税人税收负担。

明确公益捐赠抵税规则，个人捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可扣除。

反避税与纳税申报

针对个人避税行为，增加反避税规定，例如，对不符合独立交易原则的关联交易进行纳税调整。

扩展纳税申报义务，新增“取得境外所得”“因移居境外注销中国户籍”等情形下的自行申报要求。

三、修订对企业与个人的影响

对企业的影响：促进公平竞争，引导企业创新，优化资本结构。例如，内资企业因税负下降，可增加留存收益，提升内源融资能力。

对个人的影响：调节收入分配，减轻税收负担，提高纳税意识。例如，中低收入群体因税率级距优化，可支配收入增加。

四、未来展望与合规建议

企业应对策略

重新评估税务筹划方案，确保符合反避税规定。

利用税收优惠政策，如高新技术企业认定、研发费用加计扣除等，降低税负。

个人税务规划

合理利用专项附加扣除，优化捐赠安排。

关注境外所得申报要求，避免税务风险。

所得税法修订是财税体制改革的重要一环，有助于完善税收制度，促进经济高质量发展。随着修订的实施，企业与个人需持续关注其执行效果，并根据经济形势变化适时调整税务策略，以把握政策红利，规避合规风险。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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