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个人与企业中所得税计算方法及规则研究

2025-08-20 09:31:00

税收是国家财政收入的重要来源，个人所得税和企业所得税作为我国税收体系中的两大重要税种，其所得税计算方法和规则的准确把握对于纳税人和税务机关都至关重要。本文将对个人所得税和企业所得税的核心所得税计算方法及规则进行深入探讨。

一、个人所得税的计算方法及规则

（一）综合所得年度计算

计算公式：应纳税额=（综合所得收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠）×适用税率-速算扣除数-已预缴税额。其中，综合所得收入额涵盖工资薪金、劳务报酬（按80%计入）、稿酬（按80%×70%计入）、特许权使用费（按80%计入）。

税率设置：采用七级超额累进税率，税率范围为3%-45%，并对应不同的速算扣除数。例如，36,000元以下税率为3%，速算扣除数为0元；96万元以上税率为45%，速算扣除数为181,920元。

（二）年终奖单独计税

计算公式：应纳税额=年终奖×适用税率-速算扣除数，适用税率通过将年终奖除以12后对应月度税率表确定。

选择建议：对于年收入超过12万元的纳税人，优先选择单独计税方式，可避免合并计税导致的税率跳档；而年收入较低的纳税人，并入综合所得可能更有利于节税。

（三）预扣预缴规则

劳务报酬：当收入不超过4,000元时，预扣税额=（收入-800）×20%；当收入超过4,000元时，预扣税额=收入×80%×预扣率（预扣率范围为20%-40%）。

稿酬和特许权使用费：均按20%的比例预扣，稿酬在预扣时还需减按70%计算。

二、企业所得税的计算方法及规则

（一）应纳税所得额计算

直接法：应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

间接法：应税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额，纳税调整项目包括超标招待费、滞纳金等不得扣除的项目。

（二）应纳税额计算

计算公式：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。

税率规定：一般企业适用25%的税率；高新技术企业享受15%的优惠税率；小型微利企业适用20%的税率，且在部分情形下实际税负更低。

（三）关键扣除规则

限额扣除项目：职工福利费扣除限额为工资总额的14%；业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过营业收入的0.5%。

研发费用扣除：研发费用可享受加计75%-100%扣除的优惠政策。

三、所得税计算方法操作要点对比

个人所得税和企业所得税在核心差异和适用场景上存在明显不同。个人所得税以居民个人的工资、劳务等综合所得为征税对象，采用综合所得按年汇算的方式，年终奖可自主选择单独计税；企业所得税则针对企业的利润（包括常驻代表机构）进行征税，按年申报时需将会计利润调整为应税所得。此外，2025年所得税计算方法中汇算期为3月1日至6月30日，企业所得税汇算清缴截止日期为次年5月31日。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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