悟空税务合规计划网为您提供股权设计，税务筹划、股权架构设计、合伙人股权方案等专业服务，满足企业对园区返税、核定征收、灵活用工、自然人代开、股权比例分配等服务的一切需求

400电话：4000-360-088 手机：13752889949

收到的税费返还会计科目处理研究

2025-08-21 09:32:54

企业的日常经营活动中，收到的税费返还是一种常见的经济事项。不同税种的返还以及企业执行的不同会计准则，都会对会计科目处理产生影响。本文将详细阐述了增值税、所得税、附加税/消费税、个税手续费返还等不同收到的税费返还的会计处理方式，并总结了特殊注意事项。

一、不同税种返还的会计科目处理

（一）增值税返还

1、执行《企业会计准则》的企业

即征即退、先征后退：此类增值税返还应计入“其他收益”科目，因为其属于与日常活动相关的政府补助。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“其他收益”以及“应交税费—应交增值税（销项税额）”（需按6%缴纳增值税）。

出口退税：通过“应收补贴款”科目进行核算，且不确认损益。

2、执行《小企业会计准则》的企业

由于该准则下无“其他收益”科目，增值税返还应计入“营业外收入”。

示例：某一般纳税人企业收到即征即退增值税10万元，按照《企业会计准则》，会计处理为贷记“其他收益”94,340元和“应交增值税”5,660元。

（二）所得税返还

1、退回当年多缴所得税

无论企业执行何种会计准则，均冲减当期“所得税费用”科目。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“所得税费用”。

2、退回以前年度所得税

执行《企业会计准则》的企业：先通过“以前年度损益调整”科目核算，再转入“利润分配—未分配利润”科目。

执行《小企业会计准则》的企业：直接冲减“所得税费用”科目。

（三）附加税/消费税返还

收到的税费返还其处理原则是冲减原计提科目“税金及附加”。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“税金及附加”（红字冲销）。若原税费计入资产成本，如固定资产印花税，则冲减对应资产科目。

（四）个税手续费返还

执行《企业会计准则》的企业：计入“其他收益”科目。

执行《小企业会计准则》的企业：计入“营业外收入”科目。同时，需按6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人）缴纳增值税。

二、特殊注意事项

（一）“补贴收入”科目废止

旧制度下的“补贴收入”科目已取消，新准则统一按照政府补助处理，计入“其他收益”或“营业外收入”科目。

（二）凭证依据

企业进行税费返还的会计处理时，需留存税务机关出具的退税文书作为入账依据。

（三）免征情形

小规模纳税人季度销售额不超过30万元时，其增值税返还无需缴纳增值税。

综上所述，企业应根据自身执行的会计准则以及收到的税费返还的具体税种，准确确定会计科目，进行规范的会计处理。

当前阅读：

收到的税费返还会计科目处理研究

上一篇：个体工商户税收计算方法解析

下一篇：税务登记证查询方法研究

相关推荐

答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

热门文章

4000-360-088

9:00-18:00 (周一至周日)

手机号码： 13752889949

业务咨询转1 商务合作转2 服务咨询转3 投诉建议转4

订单服务
退款说明
发票问题

新闻资讯
新闻资讯
站点地图

售后服务
用户协议
售后保障

小程序

小程序

友情链接悟空财税

重庆悟空税务合规计划网主营项目：股权设计税务筹划股权架构设计合伙人股权方案核定征收等

联系电话：4000-360-088 手机：13752889949 渝ICP备2021000088号-1