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企业营业税的范畴有哪些

2025-05-04 09:34:21

尽管随着“营改增”政策的全面实施，企业营业税已逐步退出历史舞台，但了解其征税范畴对于理解税收制度的演变和当前增值税体系的基础仍具有重要意义。本文将详细阐述企业营业税的范畴。

一、基本概念

企业营业税属于流转税范畴，其征税对象主要是企业的营业收入。在营改增之前，营业税的征收范围广泛，涵盖了多个行业和服务领域。其计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。

二、征税范畴

营业税的征税范畴主要包括以下几个方面：

1、应税劳务：

（1）交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输以及装卸搬运等。打捞业务比照水路运输征税，通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。

（2）建筑业：涉及建筑、安装、修缮、装饰等业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。

（3）金融保险业：涵盖贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。

邮电通信业：包括传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄等邮政业务，以及电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售等电信业务。

（4）文化体育业：涉及表演、播映、其他文化业、经营游览场所等业务，以及体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。

（5）娱乐业：如歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺等场所的经营活动。

（6）服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。例如，远洋运输企业将船舶出租的光租业务，航空运输企业将航空器出租的干租业务，均按“服务业”税目（租赁业）征收营业税。

2、转让无形资产：

包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉等。但需要注意的是，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

3、销售不动产：

主要指销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物等行为。同样地，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，也不征收营业税。但单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的行为，则视同发生应税行为，需按规定征收营业税。

三、税率与减免

营业税的税率根据行业和类别的不同而有所差异，一般采用比例税率。例如，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率较高，为5%至20%不等；服务业的税率也为5%。

此外，税法还规定了一些免税和减税项目，如托儿所、幼儿园、养老院等提供的育养服务，残疾人员个人提供的劳务，医院、诊所等提供的医疗服务等，均免征营业税。

综上所述，企业营业税的范畴广泛，涉及应税劳务、无形资产转让、销售不动产等多个方面。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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