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个人所得税专项附加扣除有哪些？

2025-01-13 09:34:03

个人所得税专项附加扣除是指在计算个人所得税应纳税所得额时，除了基本减除费用和 “三险一金” 等专项扣除外，还可以对子女教育、继续教育、大病医疗等这七个方面的专项费用按规定额度予以扣除。具体个人所得税专项附加扣除标准如下。

1.子女教育：

（1）扣税对象：子女接受全日制学历教育和学前教育（学前教育指年满 3 岁至小学入学前的教育，全日制学历教育包括小学、初中教育、普通高中、中等职业、技工教育、大学专科、本科、硕士研究生、博士研究生等）的纳税人。

（2）扣除标准：每个子女每月 1000 元。扣除方式可以选择父母分别扣 50%，也可以选择父母一方扣 100%，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

2.继续教育：

（1）学历（学位）继续教育：接受学历（学位）继续教育的纳税人，每月扣除 400 元，同一学历（学位）扣除期限不超过 48 个月。

（2）技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年，可扣除 3600 元。

3.大病医疗：

（1）扣税对象：与基本医保相关的医药费，扣除医保报销后，个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的纳税人。

（2）扣除标准：在一个纳税年度内，纳税人本人或配偶、未成年子女医药费由父母一方扣除，限额为 8 万元。

4.住房贷款利息：

（1）扣税对象：支付首套住房贷款利息的纳税人。

（2）扣除标准：每月 1000 元，扣除期限不超过 240 个月（在发生贷款利息的年度）。

5.住房租金：

（1）扣税对象：在工作城市没有自有住房，发生租房租金支出的纳税人。

（2）扣除标准：直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月 1500 元；市辖区户籍人口超过 100 万的城市每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市每月 800 元。

6.赡养老人：

（1）纳税对象：赡养一位及以上年满 60 岁的父母，以及子女均已去世的年满 60 岁的祖父母、外祖父母的纳税人。

（2）扣除标准：独生子女每月扣除 2000 元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月 2000 元扣除额度，每人每月不超过 1000 元。

7.3 岁以下婴幼儿照护：

除以上个人所得税专项附加扣除内容外，还新增加了以下内容：

（1）纳税对象：照护 3 岁以下婴幼儿子女的纳税人。

（2）扣除标准：按照每个婴幼儿每月 2000 元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由父母一方按照标准的 100% 税前扣除，也可以选择由父母双方分别按照标准的 50% 扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

以上就是全部的个人所得税专项附加扣除的讲解，希望本文能对您有所帮助。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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