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探析企业所得税核定征收的方式

2025-06-07 09:34:32

在实际税收征管中，针对部分企业因会计账簿不健全、资料残缺等原因难以确定应纳税额的情况，税务机关会采取企业所得税核定征收的方式。本文将详细探讨企业所得税核定征收的几种主要方式。

一、核定征收的基本概念

核定征收，主要是指在纳税人会计账簿不健全或资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等情况下，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。这种方式旨在确保税收的公平性和公正性，防止税收流失。

二、企业所得税核定征收的主要方式

1、定额征收

定额征收是核定征收方式中的一种，它是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。这种方式简单直接，适用于那些经营规模较小、财务核算不健全的企业。通过定额征收，税务机关可以确保这些企业能够按时足额缴纳税款，同时也减轻了企业的财务核算负担。

2、核定应税所得率征收

核定应税所得率征收是另一种常见的核定征收方式。在这种方式下，税务机关会按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率。纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。这种方法相对灵活，能够更准确地反映企业的实际经营状况，从而确保税收的合理性。

三、核定征收的适用情形

根据《税收征管法》的相关规定，企业实行核定征收企业所得税的情形主要包括：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

四、核定征收的管理与风险

核定征收原是一种惩罚性措施，主要针对没有建账或账目不可信的企业。税务机关在核定征收过程中，会参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平，或按照营业收入、成本加合理的费用和利润等方法进行核定。此外，税务机关还会根据企业的实际情况，采用其他合理方法进行核定。

然而，核定征收也存在一定的风险。一方面，由于核定征收是基于税务机关的主观判断，可能存在核定不准确的情况；另一方面，部分企业可能会利用核定征收的漏洞进行避税。因此，税务机关在核定征收过程中需要严格把关，确保核定的准确性和合理性。

综上所述，企业所得税核定征收是税收征管中的重要手段之一，对于规范企业经营、促进经济发展具有重要意义。通过定额征收和核定应税所得率征收等方式，税务机关可以确保税收的公平性和公正性，防止税收流失。然而，核定征收也存在一定的风险和挑战，需要税务机关和企业共同努力，加强合作与沟通，确保税收征管的顺利进行。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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