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应退税额怎么计算

2024-11-19 09:23:35

应退税额怎么计算?什么是应退税额?其实和字面上的意思一样,就是应纳税款缴多了,国家要退给企业.那么,做为纳税人的企业,怎么计算呢?悟空财税来给大家讲解一下.

应退税额怎么计算

实行免、抵、退税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额; "退"税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税.

当期应纳税额的计算:当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-(当期进项税额-不得史征和抵扣税额)-上期留抵税额 (2)免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 (3)当期应退的税额和免抵税额的计算:(比大小) A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额,则:当期应退的税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退的税额 B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则:当期应退的税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 2、企业免、抵、退税计算实例某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%.2003年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元,货已验收入库.上月末留抵税款3万元;本月内销货物不含税销售额100万元;收款117万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民币200万元.试计算该企业当期的"免、抵、退"税额. (1)不得免征和抵扣税额=200*(17%-13%)=8(万元) (2)当期应纳税额=100*17%-(34-8)-3=-12(万元) (3)出口货物"免、抵、退"税额=200*13%=26(万元) (4)按规定,如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时: 当期应退的税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退的税额=12(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退的税额当期免抵税额=26-12=14(万元).

"免、抵、退"税的计算步骤

"免、抵、退"税的计算可分为四个步骤:

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较.

三、计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件.其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价海关实征关税和消费税

四、确定应退的税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退的税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退的税额=免抵退税额,当期免抵税额=0.

应退税额怎么计算?"免、抵、退"税的计算步骤都有那些?小编都已为大家整理了,大家有仔细阅读学习吗?感谢大家的阅读,如有不懂之处,可在线咨询我们.

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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