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计提递延所得税资产

2024-08-14 17:04:05

计提递延所得税资产是什么？悟空财税告诉您，计提递延所得税资产是指企业在编制财务报表时，基于税法规定，在暂时无需缴纳的递延所得税负债的基础上，反映出未实现的减税或退税利益。

 

计提递延所得税资产包括以下方面：

 

1. 递延所得税资产：计提的递延所得税资产即未来能够减少企业应交所得税的金额。它是企业预期未来会发生亏损、税务政策变化或可抵扣项等情况下的一种资产。

 

2. 税前损益调整：为了反映税法和会计准则之间的差异，企业需要对某些项目进行税前损益调整，例如固定资产折旧、无形资产摊销等。这些调整可能导致企业暂时不用缴纳所得税。

 

3. 减税或退税利益：计提递延的所得税资产的基础是企业预计将来可以享受到减税或退税的利益，例如税务政策的优惠、以前年度亏损的结转等。

 

计提递延的所得税资产的作用和影响主要体现在以下几个方面：

 

1. 财务报表准确性：计提递延的所得税资产可以更准确地反映企业的财务状况和经营业绩，避免了过高或过低估计税收负担。

 

2. 财务分析指标影响：计提递延的所得税资产会对企业的财务分析指标产生影响。例如，它可能降低企业的净利润，影响盈利能力的评估。

 

3. 税务筹划：计提递延的所得税资产可作为一种税务筹划手段，帮助企业合法地减少未来应交的所得税额，提升企业的经济效益。

 

计提递延所得税的流程如下：

 

1. 确定会计政策：企业需要确定适用的会计准则和会计政策，以及计提递延所得税的具体处理方法。

 

2. 识别差异项目：根据会计准则和税法规定，识别财务报表项目之间存在的差异，例如固定资产折旧、无形资产摊销等。

 

3. 计算递延所得税负债：根据差异项目和适用的税率，计算出应根据税法规定缴纳的递延所得税负债。

 

4. 考虑可抵扣项和减免政策：在计算递延所得税负债时，考虑可抵扣项和适用的减免政策，例如以前年度亏损的结转等。

 

5. 确定递延所得税资产：如果存在未来可以享受到减税或退税利益的预期，根据预测进行计提递延的所得税资产。

 

6. 编制财务报表：根据计算结果，编制财务报表并披露递延所得税负债和递延所得税资产的相关信息。

 

注意事项：

 

1. 准确识别差异项目：企业需要准确识别财务报表项目之间的差异，并按照会计准则和税法规定进行处理。

 

2. 确认适用的税率：根据适用的税法规定，确认正确的税率并进行计算。税率可能因地区、税务政策等因素有所不同。

 

3. 考虑合理性和可实现性：在计提递延的所得税资产时，需要考虑相关减税或退税利益的合理性和可实现性，避免过高估计。

 

4. 准确披露信息：在财务报表中准确披露递延所得税负债和递延所得税资产的相关信息，以满足会计准则的要求。

 

5. 了解法规变化：税法和会计准则可能随时间发生变化，企业应及时了解并适应相关法规的调整。

 

需要注意的是，计提递延所得税资产的具体计量方法和处理规则可能因地区和国家的会计准则和税法规定而有所不同。建议您根据当地的会计准则和税法，以及咨询专业会计师或税务顾问获取准确的信息和解释。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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